集團辦公室提示：個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除標準調整及常見(jiàn)問(wèn)題解答
2023.09.01
提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準
為進(jìn)一步減輕家庭生育養育和贍養老人的支出負擔，日前，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準的通知》，提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準。現將有關(guān)事項通知如下：
1、3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除標準，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。
2、子女教育專(zhuān)項附加扣除標準，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。
3、贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1500元。
4、3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除涉及的其他事項，按照《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》有關(guān)規定執行。
5、上述調整后的扣除標準自2023年1月1日起實(shí)施。
提高專(zhuān)項附加扣除標準十問(wèn)答
問(wèn)：提高個(gè)人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準的具體規定是什么？
答：根據《通知》，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除標準，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專(zhuān)項附加扣除標準，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過(guò)1500元。
問(wèn)：我還沒(méi)有填報享受“一老一小”扣除，應該如何享受？
答：納稅人還沒(méi)有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除的，可以在手機個(gè)人所得稅APP或者通過(guò)任職受雇單位填報專(zhuān)項附加扣除信息后享受。
問(wèn)：納稅人已經(jīng)填報享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報送相關(guān)信息？
答：納稅人已經(jīng)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除的，無(wú)需重新填報，信息系統將自動(dòng)適用提高后的專(zhuān)項附加扣除標準。但納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養老人專(zhuān)項附加扣除額度有調整的，可以在手機個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報新的分攤額度。
問(wèn)：我此前已經(jīng)按照原標準填報享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的標準享受扣除？
答：《通知》發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除的，自9月申報期起，信息系統將按照提高后的專(zhuān)項附加扣除標準計算應繳納的個(gè)人所得稅，此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續月份應納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續享受。
問(wèn)：我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分攤的方式享受贍養老人專(zhuān)項附加扣除的，這次標準提高后能不能重新調整扣除額度？
答：納稅人為非獨生子女的，需要與兄弟姐妹分攤每月3000元的贍養老人專(zhuān)項附加扣除額度。扣除標準提高后，納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養老人專(zhuān)項附加扣除額度有調整的，可以在手機個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報新的分攤額度，但每人每月不超過(guò)1500元。
問(wèn)：我是一個(gè)合伙企業(yè)合伙人，平時(shí)取得的都是經(jīng)營(yíng)所得，沒(méi)有工資薪金所得，應該如何享受提高后的專(zhuān)項附加扣除？
答：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，平時(shí)也沒(méi)有取得工資薪金所得的，根據個(gè)人所得稅法等有關(guān)規定，可以在辦理2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)享受提高后的專(zhuān)項附加扣除標準。
問(wèn)：贍養岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養老人專(zhuān)項附加扣除？
答：根據現行政策規定，贍養老人專(zhuān)項附加扣除政策中的老人（被贍養人），是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。
問(wèn)：我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報子女教育專(zhuān)項附加扣除么?
答：如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育，納稅人可以填報子女教育專(zhuān)項附加扣除；如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育，應由子女本人填報繼續教育專(zhuān)項附加扣除。
問(wèn)：兩個(gè)子女中的一個(gè)無(wú)贍養父母的能力，是否可以由另一個(gè)享受3000元贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準？
答：按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1500元，也就是說(shuō)，這種情況下不能由其中一人單獨享受全部扣除。
問(wèn)：虛假填報專(zhuān)項附加扣除的法律責任是什么？
答：納稅人應當對專(zhuān)項附加扣除信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。對虛假填報享受專(zhuān)項附加扣除的，稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規定處理。
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